应收账款收益权基金退出方式(应收账款理财融资是怎么回事?)

应收账款收益权基金退出方式(应收账款理财融资是怎么回事?)

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应收账款理财融资是怎么回事?

收不回来的应收账款如何处理?

关键词:应收账款收益权基金退出方式

应收账款理财融资是怎么回事?

应收账款理财融资,这是个链式结构品种,准确的说应该是以应收账款收益权为标的的理财产品。他是个两段结构,包括以应收账款为标的的债权融资和以该融资产品为资产标的发行的理财产品。

以应收账款为标的债权融资,就是缺少资金的企业通过贴现或者转让手中持有的应收账款来获得资金,这是典型的质押融资。以应收账款为标的的融资在民法或者民法典中已经有明确的条文规定。说白了这就是一种融资手段。

从以应收账款为标的的债权融资到理财产品,其中还需要经过资管公司的包装,也就是所谓的ABS(资产证券化)。资管公司通过集合银行或者类金融公司手中的应收账款债权,对其进行标准化之后向特定或者不特定的群体发售。一般来说这种资产证券化的理财产品收益率要高于银行存款。

该种理财产品其实可以理解为次级债,底层的资产经过了基层的盘剥,最后分散转嫁到广大个人手中,风险也同样进行了转嫁。最后的付款方式应付账款一方,然后各个层级侵蚀这一部分资金。

收不回来的应收账款如何处理?

关于无法收回的应收账款,我们就会计处理和税务处理(这是重点)分别讨论。

一、会计处理

如果用小企业会计准则,如果每年末计提坏账了,即做了如下分录,借:管理费用-坏账准备,贷:坏账准备,那在实际有无法收回的应收账款时,借:坏账准备,贷:应收账款。如果企业从未计提坏账,在实际有无法收回的应收账款时,借:管理费用-坏账损失,贷:应收账款

如果用企业会计准则,就将上面的管理费用改为资产减值损失,其他科目相同。

二、税务处理

企业确实发生了无法收回的应收账款,可以确认损失并申报,在企业所得税前扣除。具体税法的相关规定,请查阅《企业资产损失所得税前扣除管理办法》总局公告2011年第25号,第二十二条有详细说明各种无法收回的情况需要准备的资料,包括债权人破产清算、注销等各种情形。

1、申报要求

我想重点说的是,发生无法收回的应收账款,需要同时做到以下几点,这笔损失才能保证在企业所得税前扣除,最大程度降低被税局调增补税的风险。第一,会计要做会计处理,也就是在账上要确认损失。第二,要按上面的文件所列示的各种情况准备资料,资料一定要准备。但按税局现在的要求,不需要送去税务审批,财务人员自己就可以直接按确认损失后的数据报税。

具体操作如下:假设6月发生无法收回的应收账款并记账,在7月季度申报时,直接在季度企业所得税预缴申报表中的利润总额一栏扣除相关损失,按扣除损失后的金额预缴企业所得税。在次年所得税汇算清缴表中,需要填写A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》。相关的资料需要留存10年备查。税局完全有可能在申报后第二三年来查账,到时企业因财务人员变动,无法提交相关资料,可就需要补交税款和滞纳金了。所以,相关资料的保存很重要哟。

2、不用专项报告

需要特别说明的是,关于总局公告2011年第25号提到的需要中介机构出具专项报告这个规定已经取消,按《国家税务总局关于取消20项税务证明事项的公告》(总局公告2018年65号)的规定,其中第3项取消了留存专项报告的要求。所以,可以不用出具专项报告了哟。但如果企业无法收回的应收账款金额很大,几十万甚至上百万元,为了将来顺利通过税务的检查,可以出具报告,毕竟这样更有说服力。但,就几千元无法收回的应收账款,伊娃说您完全没必要找中介机构出报告哟。

3、准备资料清单

关于需要准备的资料的条款要求,我还是在这里列下哈,省去您查资料的时间了

第二十二条 企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认:(一)相关事项合同、协议或说明;(二)属于债务人破产清算的,应有人民法院的破产、清算公告;(三)属于诉讼案件的,应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书,或者被法院裁定终(中)止执行的法律文书;(四)属于债务人停止营业的,应有工商部门注销、吊销营业执照证明;(五)属于债务人死亡、失踪的,应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明;(六)属于债务重组的,应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明;(七)属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的,应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。

第二十三条 企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的,可以作为坏账损失,但应说明情况,并出具专项报告。(按公告2018年65号,可以不用出具报告了)

第二十四条 企业逾期一年以上,单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项,会计上已经作为损失处理的,可以作为坏账损失,但应说明情况,并出具专项报告。 (按公告2018年65号,可以不用出具报告了)

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